税抜経理方式と税込経理方式どちらが得?

会社の会計処理には「税抜経理方式」と「税込経理方式」のどちらかで処理することができます。税抜経理方式と税込経理方式の違い、メリット・デメリットはどうなのでしょうか。

税抜経理方式

仕入れ時に業者に支払った代金、あるいは商品を売った時に消費者から得た代金を、消費税分とそうでない分に分けて処理する方法です。仕入れの支払い額に含まれる消費税は「仮払消費税」、販売額に含まれる消費税は「仮受消費税」として区分されます。

例えば、牛乳を税込108円で仕入れ、税込162円で販売した場合、税抜経理方式では以下のように処理されます。

仕入時:(借方)仕入 100円 仮払消費税等 8円 (貸方)買掛金 108円

販売時:(借方)現金 162円 (貸方)売上 150円 仮受消費税等 12円

決算時:(借方)仮受消費税 12円 (貸方)仮払消費税 8円 未払消費税 4円

税込経理方式

税込経理方式では、仕入れ時に業者に支払った代金、あるいは商品を売った時に消費者から得た代金を、消費税分を組み入れた形でまとめて処理しておき、決算の段階で消費税を「租税公課」と「未払消費税」として清算します。

仕入時:(借方)仕入108円 (貸方)買掛金 108円

販売時:(借方)現金 162円 (貸方)売上 162円

決算時:(借方)租税公課 4円 (貸方)未払消費税 4円

処理方法による有利・不利

2つの会計処理による消費税納税には違いは生じませんが、会計処理など他の点で有利不利が生じます。

①処理の煩雑さ

2つの方法を比べると、当然ながら税込経理方式の方が計算・記載が簡単になります。税抜経理方式の場合、仕分の数多くなり、会計ソフトを使用したとしても仕訳データの抽出や保存など処理に時間がかかることもあります。処理を楽に行いたいのであれば、税込経理方式が圧倒的に有利です。

②消費税の納税額はわかりやすい

消費税の計算は、簡単に言えば仮受消費税から仮払消費税を引いた金額になります。税抜経理方式であれば簡易に消費税納税額がわかりますが、税込経理方式ですと決算時に計算するまでわかりません。

③税率変動への対応

現在の消費税率は8%ですが、今年の10月に10%に引き上がります。こうした税率変動への対応が、税込経理方式では不利になります。なぜなら消費税分を含めて記載してしまうため、ちゃんと異なる税率が適用されていたとしても、記録上それが目で見てわからないからです。税抜経理方式であれば、消費税分を別にして計算していますから、異なる税率が混同されるリスクがありません。

 

交際費への課税

資本金1億円以下の中小企業に対しては、800万円以下の交際費を経費とすることが法律によって認められます。経費とは、課税対象にならないお金のことです。つまり交際費を抑え、800万円のラインを超える金額を少なくすることができればできるほど課税額が少なくなり、企業にとっては得になります。

そして、交際費の計算が有利になるのは税抜経理方式です。なぜなら、税抜経理方式ならば交際費の表示は消費税と別にされるため、消費税分だけ交際費の額を低くすることができるからです。

資産購入関連

ある資産を、一定の金額を支払って手に入れた時、その金額が10万円以下のものであれば経費になります。この場合の計算でも、税抜経理方式の方が有利となります。税込経理方式で税抜95,000円の商品を資産として購入してしまうと、記載は102,600円となってしまい、10万円を超えるので経費とすることができません。他方、税抜経理方式であれば、95,000円と記載できるため経費とすることが可能で、全額が非課税となります。

30万円以下の少額減価償却資産の購入にも、一定の条件を満たせば同様の優遇措置が取られることになっています。この優遇措置の適用を受ける際も、同じ理由で税抜経理方式の方が有利となり得ます。

まとめ

どちらが有利か不利かは会社の諸事情によるものですが、優遇面、会社の経営状況の把握から考えますと税抜経理方式の方が望ましいかも知れません。消費税はあくまで『預り金』でしかありません。その金額を含めての経営判断をしては厳密な評価にはなりません。今は20年前と違い、会計伝票の記載などなく、会計ソフトで簡単に税抜経理処理が行えます。月次・年次決算を考慮しても税抜経理方式を採用した方がいいでしょう。

 

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森圭一

㈱MILLSで経理を担当しています。簿記2級があるという軽い気持ちで住宅営業から会計事務所へ転職して13年。先輩の紹介でMILLSに入社することができました。部門的に専門的な財務会計も必要ですが、それ以上に管理資料の作成が主な仕事になっています。アナログ人間の自分には、資料作りが非常に苦痛ですが、日頃から人に親切にしておくことで日々助けてもらっています。
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